企业开具销项负数发票应做如下账务处理：

借：应收账款——某单位（红字）

贷：主营业务收入（红字）

应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）

负数发票是指税务管理系统中的红字发票，因为发票开具错误、交易取消或者销售货物退回等原因，需要退回更换正确的发票，或者退回发票但发票不符合退回作废条件的，需要开具红字发票冲销原分录，再重新开具正确的发票。

实务中，重开的发票内容、抬头、金额、税款等都与红票一致，可以将红字发票和重新开具的发票都粘贴在原来的记账凭证后面，在凭证空白的地方注明“更换发票，原发票作废”，就可以不用重新入账。

负数为红字发票，要么是商业折让，要么是销售退货，所以直接红字冲账。

借：   应收账款（红字

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